Gépjárművek üzemeltetésének költségei

A gépjárművek üzemeltetésének költségelszámolási szabályai.

Ha a vállalkozás nem rendelkezik saját gépjárművel, abban az esetben pl. a tag / ügyvezető használhatja a saját vagy közeli hozzátartozója autóját, ami után költégtérítést számolhat el. Két módszer közül lehet választani.

Magánszemély tulajdonában lévő járművek hivatalos, üzleti célú használatáért kétféleképpen kaphat költségtérítést:

1.Útnyilvántartás alapján: magánszemély a ténylegesen megtett utak után kap költségtérítést, ha ehhez a saját vagy közeli hozzátartozójának autóját rendszeresen használja. A felmerült költségek a futásteljesítmény arányában számolhatók el. Ilyen az üzemanyagköltség ( megtett hivatali út, a jármű fogyasztása és az üzemanyagár szorzataként kapott összeg és a megtett útra eső egyéb költségek összegeként lehet meghatározni.

Üzemanyag elszámolás:

1. fogyasztási norma alapján ( Nav honlapján havonta előre meg van adva)
2. számlával igazolt üzemanyag ami nem lehet több a norma alapján kiszámolt mennyiségnél.

Egyéb költségek elszámolása:

1. A számlával igazolt fenntartási, javítási és felújítási költségek is elszámolhatók a hivatali célú használat arányában. (arányosítani kell)
2. Másik lehetőség, hogy kilométerenként 15 Ft általános személygépkocsira vonatkozó normaköltséget alkalmaz.

Ha a magánszemély a saját vagy közeli hozzátartozójának az autója hivatali, üzleti célú használatára útnyilvántartás alapján költséget számol el, akkor számolnia kell azzal, hogy a költségelszámolás miatt cégautóadót kell fizetnie.

Az útnyilvántartásban fel kell tüntetni: a gépjármű típusát, rendszámát, üzemanyagnormát, km-óra állását az év első és utolsó napján, az utazás időpontját, célját, a felkeresett üzleti partnereket, a megtett km számát.

2.Kiküldetési rendelvény alapján: 2 példányban kell kitölteni, ami tartalmazza a magánszemély adatait (adóazonosító jelet is), a gépjármű típusát, gyártmányát, rendszámát. A hivatali, üzleti út idejét, célját, partner megnevezését, a futásteljesítményt, üzemanyag normát, üzemanyag árat.

Nem csak munkaviszony esetében állítható ki, hanem megbízási, tagi, vezető tisztségviselő jogviszony alapján is.

Elszámolható összeg: a meghatározott üzemanyag - fogyasztási norma alapján a NAV által közétett üzemanyagárral számított üzemanyagköltség és a kilométerenkénti 15 Ft normaköltség. Az e fölötti költségtérítés adóköteles bevétel lesz, ezért érdemes a keretek között számolni. ( adómentes összegig)

Nem saját tulajdonúban lévő járművek ( lízing, bérlet) költségeinek elszámolása

1. igazolt bérleti díj, lízingdíj
2. útnyilvántartás alapján elszámolt költségek
3. számla szerinti egyéb költségek
4. több személygépkocsi esetében sem haladhatja meg a hivatali, üzleti célú használatkor a lízing vagy bérleti díj címén a költségként figyelembe vehető összeg a bevétel 1%-át, mert a magánszemély több költséget nem számolhat el.
5. Itt kiküldetési rendelvény nem alkalmazható.

Munkába járás

A munkába járással kapcsolatos utazási költségeket a munkáltató megtérítheti illetve bizonyos esetekben meg kell téríteni a munkavállaló részére.

Adómentesen adható a költségtérítés, ha annak összege a munkában töltött napokra nem haladja meg a kilométerenként legfeljebb 30 Ft összeget a munkahely és a lakóhely között, közforgalmi úton mért oda-vissza távolság alapján. A 30 Ft feletti rész munkaviszonyból szármzó jövedelemnek minősül. A 30 Ft kifizetése a magánszemély esetében nem keletkeztet cégautóadó fizetési kötelezettséget.

Az Szja tv 25§ (2) bekezdése által meghatározott 30 Ft költségtérítés 60%-a, azaz 18 Ft akkor jár:

1. ha a munkavállaló lakóhelye és a munkavégzés helye között nincs közösségi közlekedés
2. ha munkavállaló munkarendje miatt nem, vagy csak hosszú várakozással tudja igénybe venni a közösségi közlekedést
3. ha a munkavállaó mozgáskorlátozott, illetve súlyosan fogyatékos és emiatt nem képes a közösségi közlekedésre, és ha a munkavállaló munkába járását a közeli hozzátartozója biztosítja.
4. munkavállalónak bölcsődés és vagy 10 éven aluli tanuló gyermeke van.

A munkáltató mérlegelése alapján kifizethető a 30 és 18 Ft közötti különbözetet is, ami szintén adómentes bevétele lesz a munkavállalónak.

Egyéni vállalkozó járműveinek költségelszámolása: ( kizárólag VSZJA E.V esetében)

Csak és kizárólag a vállalkozói tevékenységgel összefüggő, üzleti célú utak alapján számolható el költség. Erre a részletes útnyilvántartás szolgál.

Másik lehetőség: havi 500 km-nek megfelelő költséget számol el.( havi átalány, üzemanyag költség + 15 Ft általános költség)

Cégek tulajdonában álló járművekre vonatkozó szabályok:

1. A TAO hatálya alá tartozó cégek a járművek beszerzését a tárgyi eszközök között tartják nyilván. Év végén értékcsökkenési leírást alkalmaznak.
2. Elszámolható költségek: beszerzési, fenntartási, karbantartási, javítási , üzemanyag , csak szabályosan kiállított számla alapján

Üzemanyag- megtakarítás: a munkáltató ( cégek) által az alkalmazottja, a személyesen közreműködő tag részére fizethető a gépjármű vezetőjeként teljesített kilométer futásteljesítmény alapján, legfeljebb havi 100.000 Ft összegig.

Parkolási díjak ÁFA levonhatósága: attól függ....

1. Nem levonható: ha közúton parkolunk, vagy zárt parkolóban, rövid távon, automata berendezéssel ellátott helyen ( pl. parkolóház)
2. levonható, ha pl. gépjárművek elhelyezése vagy parkolására szolgáló helyiséget, területet bérlünk.

Útdíj, autópálya matrica Áfa levonható-e? Ha céges autót használunk, természetes, hogy vásárolnunk kell autópálya matricát.

1. nem levonható az Áfa tv 124§ (2) bekezdés e) pontja alapján, akkor sem, ha a vállalkozás érdekében járunk el
2. levonható: az Áfa tv 12§ (2) bekezdés h) pontja alapján, olyan tehergépjárművek esetében, amelynek az össztömege a 3,5 tonnát meghaladja. ( fuvarozók, áruszállítók esetében)

Megjegyzés:

Fogalom: közeli hozzátartozó : házastárs, bejegyzett élettárs, egyenesági rokonok ( gyermek, szülő, nagyszülő, örökbefogadott /mostoha /nevelt gyermek), nevelőszülő valamint a testvér.

Ez azért fontos, mert nem csak saját autót lehet használni, hanem közeli hozzátartozó tulajdonában lévőt is. Korábban csak a házastárs autójára lehetett költségtérítést elszámolni, ez változott .

További információ a NAV 08.számű információs füzetében olvasható.